汇算企业所得税清缴税款如何做账？

发布日期：2021-11-04 浏览次数：3037

　企业所得税汇算清缴做法：

　　1、查帐务。查申报年度全年帐务，另外按照权责发生制原则，查已经发生但单证未到帐务。

　　2、办理好纳税调整工作，要按照企业实际情况处版理，确定好申报年度应纳所得税。

　　3、整理好年度所得税申报所需要的相关企业报表及相关说明资料。

　　4、须附税务师事务所年度所得税审计报告的，年度所得税申报前做好审计报告。

　　5、调剂好相关纳税款，做好网络申报或办税大厅申报工作，备好年度所得税申报表，附带相关企业报表及相关说明资料，报关主管税务机关。

　　企业所得税汇算清缴操作流程

　　第一步：将企业填写的年度企业所得税纳税申报表及附表，与企业的利润表、总账、明细账进行核对，审核账账、账表是否一致;

　　第二步：针对企业年度纳税申报表主表中“纳税调整事项明细表”进行重点审核，审核是以其所涉及的会计科目逐项进行，编制审核底稿;

　　第三步：将审核结果与委托方交换意见，根据交换意见的结果决定出具何种报告，是年度企业所得税汇算清缴鉴证报告还是咨询报告，若是鉴证报告，其报告意见类型：无保留意见鉴定报告、保留意见鉴定报告、否定意见鉴定报告、无法表明意见鉴定报告。

　　汇算清缴时交的企业所得税怎么做账?

　　答:1、计提应补缴的企业所得税

　　借:以前年度损益调整

　　贷:应交税费--应交所得税

　　2、缴纳补缴的所得税

　　借:应交税费--应交所得税

　　贷:银行存款

　　3、结转以前年度损益调整

　　借:利润分配-未分配利润

　　贷:以前年度损益调整

　　4、若是已经计提了10%的盈余公积,还要调整"利润分配"有关数额(如没有计提盈余公积金,不需要做该笔分类)

　　借:盈余公积-法定盈余公积

　　贷:利润分配-未分配利润

　　会计处理提醒

　　(1)如企业使用小企业会计准则,则没有以前年度损益调整科目.

　　①缴纳企业所得税时:

　　借:应交税费--应交企业所得税

　　贷:银行存款

　　②结转所得税时:

　　借:利润分配-未分配利润

　　贷:应交税费--应交企业所得税

　　(2)《企业会计准则应用指南--会计科目和主要账务处理》规定:"以前年度损益调整"科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项.企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项,也在本科目核算.

　　"以前年度损益调整"科目结转后应无余额.

　　也就是说"以前年度损益调整"在会计报表上没有体现,只是一个过渡科目,结转后应无余额.