药企稽查六大注意事项

发布日期：2021-10-28 浏览次数：1210

第一部分十四五“业财税”融合，医药行业生态重构

　　超级医保带量采购、超级降价天团常态化，三明经验全国推广，做大做强公立医院，药企营销战略转型升级，药企如何竞资格、争份额？

　　第二部分 2021处方药销售费用筹划与合规运营

　　如何使销售费用结构合理化？如何使市场费用类型合理化？如何使销售费用来源合理化？

　　第三部分 2021医药企业与销售组织（CSO）合作最新税务稽查形势及要点分析

　　国家税务总局稽查局通报医药企业相关稽查案例与形势？2021年医药企业与销售组织（CSO）合作税务稽查18个重点？药企利用个人独资企业、个体户避税筹划（销售费用发票大量来自小规模企业）稽查风险点？

　　第四部分税改大变局+金税四期，15大药企费用稽查典型案例解析与合规借鉴

　　16份医药咨询公司走逃虚开批量税务文书内幕、某上市药企业稽查透视个独避税的8个稽查要点等15个典型案例解析与合规要点借鉴

　　第五部分医药企业与销售组织（CSO）合作费用稽查合规转型

　　除了会议、咨询、广告、调研、营销推广费，还能开什么费用？医药企业高风险业务各类型合同风险点分析与合规设计、增值税、发票、合同重点事项协同管理？央行现金监控：药企佣金提现如何防止现金财税监控？

　　第六部分税务大数据智能税控典型稽查案例与应急自救公关攻略

　　药企涉税问题是怎么被查出来的？税务稽查哪些手段？税务稽查中如何与税务局沟通？CSO与药企合作问题汇总——稽查上门，怎样解释提供什么样的证据链？药企应对税务发票稽查与协查准备资料及情况说明注意哪些问题？收到税务局失联发票预警协查怎么办？

　　药企如何规避虚开风险

　　综上，药企对于系统数据的管理、记载应当注重留存物流单据如采购明细单、销售出库单等随货同行单据予以辅证，更应注重系统记载数据与财务记账数据、税务系统开票数据的一致性。

　　对药品经销企业而言，不仅要注重进销存系统账与财务账一致，还应当注重前述账的记载与实务一致。

　　药企应制定完善的盘点方案，不定期对实物库存进行盘点，以盘点的账实相符数据证明企业系统数据记载的准确性，并梳理留存随货同行单、销售出库单等原始单据证明货物的真实出库。

　　针对药品零售企业、诊所的药品销售，药品经销企业应当及时自查自纠，对未开具发票部分收入及时申报，避免虚开的行政乃至刑事责任风险。

　　案例：3年餐费估计高达近8亿元

　　在税务稽查中，医药企业将餐费作为会议费税前列支的情况较为普遍。

　　医药行业税务稽查典型案例

　　某税务机关对大型医药制造企业A企业开展例行检查，发现该企业“销售费用”下的二级科目“会议费”列支金额占其“销售费用”70%以上。

　　经过进一步调查，稽查人员发现，企业员工在“会议费”中报销的餐费，竟占该二级科目金额的80%以上，而与会议相关的场地、交通、住宿和设备租赁等费用合计不到20%。

　　检查人员按照该企业年均会议费发生额估算，该医药企业近3年的餐费竟高达近8亿元，直接将50%的药品制造毛利率水平拉低了近20个百分点，对此，检查人员提出了质疑。

　　该企业负责人解释，此类会议是由本企业医药代表或营销人员组织，由医疗卫生专业人士参加的，旨在向与会人士提供产品信息或学术及医教信息。费用包括场地设备租金、交通费、住宿费和会议餐费等。

　　之所以餐费占比过高，主要是此类会议大多为小型学术会议，召开地点大多在医疗机构附近的餐馆。虽然形式上是用餐，但实质是借用餐馆场地向被邀请的医生介绍产品的药效和临床经验等，属于与经营相关的正常业务宣传，不属于业务招待，因此在申报纳税时做了全额列支处理。

　　检查人员认为，虽然餐费并不等同于业务招待费，更不能简单地理解其与正常经营无关。但是，被查企业以餐费发票作为核算会议费的报销凭据，会议的真实性难以解释。

　　同时，企业邀请函上注明的会议地点均在医院科室内部，举办时间在正常办公时间内，但餐费的刷卡支付凭单中的时间基本为晚餐时间。另外，当检查人员试图向被邀请的医院科室求证时，均无法取得第三方能够证明会议真实性的证据资料。