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企业增值税和企业所得税的区别有哪些？

发布日期：2021-10-21 浏览次数：1373

企业所得税与增值税的间接联系

　　视同销售的情形不同。企业所得税的视同销售同增值税视同销售行为有些差别，其主要差别为:一是增值税视同销售的货物有自产的、委托加工的、购买的；而企业所得税则主要对自产的产品才存在视同销售的问题。二是设立两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，从增值税角度是要求视同销售，缴纳销项税(相关机构设在同一个县市的除外)；而企业所得税除了移送国外之外均不视同销售，不征税。此外，增值税视同销售行为的外延也比企业所得税的要宽泛一些，企业应该区分同一种行为在增值税与企业所得税上的不同处理。

　　委托代销商品的处理也存在差异。《增值税暂行条例实施细则》第三十八条第五款规定:委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。而企业所得税对于企业销售收入的确认，确认企业所得税纳税义务因考虑与会计制度相衔接，在委托代销业务中强调了代销清单的作用，尤其是在到达180天需要缴纳增值税时，并不一定同时确认企业所得税。

　　增值税是商品购销的价外税，与企业利润是脱钩的。但从另一方面，购买货物，在180天内，进项增值税没有得到认证，或意外的物品损失，用货物建房屋建筑等，进项增值税不能抵扣，企业就要自行消化其进项增值税，减少了企业利润。相当于企业要多缴纳增值税，政府少收企业所得税，这都是两个税种的间接关联。

　　增值税与企业所得税有什么区别？

　　增值税属于“流转税”类范畴内的税种，是对产品销售和服务性收入征收的，它包括，增值税、营业税、城市维护建设税、关税。例如：按照企业销售额征收的增值税该企业实现销售100万元，税务局核定的增值税率17%，应纳税额是17万元，即：100*17%=17万元。

　　企业所得税是属于“收益类”类范畴的税种，是对纳税人收益额征收的。例如：企业本期实现利润200万元、所得税率25%，应交所得税就是50万元，200万元*25%=50万元。

　　增值税是按照营业收入和服务收入征收，而所得税是按照企业实现利润征收，征收的时点不同，分别在销售环节与利润分配环节;税率不同，分别是17%和25%;计算纳税的基数不同，分别是销售额与利润额等等。

　　1、增值税是价外税，企业所得税可称为价内税。

　　2、增值税是消费者负担的一种流转税，企业所得税是由企业本身负担的。

　　3、增值税是对产品流转过程中增值部分征税的，而企业所得税是收入减支合理支出后的应纳税所得额。

　　4、增值税是由国税征收的，企业所得税国税、地税各征一部分。

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